Hypotheekrenteaftrek

 
Alleen de hypotheekrente van de woning die als hoofdverblijf dient is aftrekbaar. Om voor hypotheekrenteaftrek in aanmerking te komen moet de hypotheek gebruikt zijn voor aankoop, verbouwing of verbetering van die eerste eigen woning. Rente op hypothecaire leningen die gebruikt zijn voor overig onroerend goed (verhuurd of niet) of voor consumptieve uitgaven is dan niet langer aftrekbaar. Ook rente op hypotheken die afgesloten zijn tussen partners is niet langer aftrekbaar na 2001. Voor alle hypothecaire leningen ten behoeve van de eerste eigen woning geldt vanaf 2001 dat renteaftrek maximaal 30 jaar is toegestaan, gerekend vanaf het moment van het ontstaan van de schuld. Voor hypothecaire leningen die voor 31 december 2000 zijn afgesloten, gaat de 30-jaar termijn in per 1 januari 2001. Sluit u verschillende hypothecaire leningen af (bijvoorbeeld omdat u een duurder huis koopt of omdat u uw huis gaat verbouwen) dan geldt voor elke lening afzonderlijk een termijn van 30 jaar.

 

Wordt de woning gedeeltelijk gebruikt als eigen woning en gedeeltelijk als bedrijfsruimte, dan mag alleen de hypotheekrente voor het woongedeelte afgetrokken worden. Delen twee of meer personen, die geen partners zijn, samen een woning die voor elk van hen als eigen woning aangemerkt kan worden? Dan is voor elk van hen de eigenwoningregeling van toepassing voor het gedeelte van de woning dat hen toekomt. Als twee partners samen meer dan één woning als hoofdverblijf hebben, mag er slechts van één woning de hypotheekrente afgetrokken en het eigenwoningforfait opgegeven worden. De partners moeten hiervoor op hun aangifteformulier een gezamenlijke keuze aangeven. Elk jaar kan er overigens opnieuw een keuze gemaakt worden. Dit kan voordelig zijn als de rente op de andere woning hoger wordt dan de rente op de woning die eerst aangemerkt werd als eigen woning. Als een woning ter beschikking staat op basis van vruchtgebruik, is de eigenwoningregeling alleen van toepassing als dat recht via erfrecht is verkregen. Op ouders die in het huis blijven wonen dat zij overgedragen hebben aan hun kinderen is de regeling dus niet meer van toepassing. En ook niet bij de kinderen. Dit betekent dat de hypotheekrente op een dergelijke woning vanaf 2001 niet meer aftrekbaar is. Zowel ouders als kinderen worden voor de waarde van de woning in het economisch verkeer belast in box 3. De ouders voor de waarde van het vruchtgebruik, de kinderen voor het blote eigendom.

 

Regeling na echtscheiding
Na een echtscheiding komt het regelmatig voor dat degene die in het huis blijft wonen niet de eigenaar van de woning is. Op grond van een speciale regeling kan de eigenaar gedurende twee jaar na de scheiding de hypotheekrente van de woning nog in aftrek brengen op zijn/haar aangifte. Daartegenover staat wel dat de eigenaar dan ook verplicht is het eigenwoningforfait van die woning aan te geven. Voorwaarde is dat de ex-echtgenoot (of partner) de woning als hoofdverblijf blijft gebruiken. U kunt er ook voor kiezen om het huis aan uw ex te verkopen en de alimentatie te verhogen met de te betalen hypotheekrente. Op deze manier blijft het gehele bedrag aftrekbaar. Voor uw ex-partner zijn deze inkomsten bovendien onbelast. Uiteraard moet de nieuwe eigenaar dan wel het eigenwoningforfait opgeven.

 

Regeling bij uitzending buitenland
Als iemand tijdelijk uitgezonden wordt naar het buitenland, blijft de woning toch als hoofdverblijf aangemerkt mits aan de volgende voorwaarden voldaan wordt:
- de woning heeft de belastingplichtige minimaal één jaar voorafgaand aan de uitzending onafgebroken ter beschikking gestaan als eigen woning
- de woning wordt niet verhuurd tijdens de uitzending
- de belastingplichtige heeft geen andere woning die als eigen woning geldt.

 

Regeling na verhuizing
Als u verhuist kan het zijn dat uw oude woning nog niet verkocht is. In dat geval mag u de oude woning tijdelijk aan blijven merken als hoofdverblijf. Tot maximaal twee jaar na de verkoop mag u van beide woningen de hypotheekrente aftrekken. Het eigenwoningforfait voor het leegstaande huis wordt op nul gezet. Voorwaarde is wel dat u over dat huis kunt beschikken en dat het bestemd voor de verkoop is. Het kan ook voorkomen dat u reeds een huis gekocht heeft maar er nog niet in woont (bijvoorbeeld omdat het nog in aanbouw is). In dat geval mag u toch al de hypotheekrente aftrekken. Voorwaarde hiervoor is dat u binnen twee jaar na aankoop daadwerkelijk in het nieuwe huis gaat wonen.

 

Kapitaalverzekeringen gekoppeld aan de eigen woning (KEW)

Het kan zijn dat u bij uw hypotheek een kapitaalverzekering heeft afgesloten, dat is een levensverzekering die op een bepaalde einddatum of bij eerder overlijden een bedrag uitkeert. Met deze kapitaalverzekering bouwt u vermogen op waarmee u aan het einde van de looptijd (een deel van) uw hypotheek kunt aflossen. Een voorbeeld van zo'n hypotheek is de Bespaar-Direkt-Hypotheek.

Wel of niet fiscaal koppelen?

Volgens de nieuwe belastingwet moet u beslissen of u de kapitaalverzekering fiscaal aan uw hypotheek wilt koppelen (box 1) of niet (box 3). U moet de kapitaalverzekering - zoals de belastingdienst dit noemt - "wel of niet kwalificeren als Kapitaalverzekering Eigen Woning". Om te kwalificeren als Kapitaalverzekering Eigen Woning, moet de polis aan bepaalde eisen voldoen en moet u deze dus laten veranderen.
Uw polis hoeft pas bij uw aangifte over het jaar 2001 te voldoen aan de eisen Kapitaalverzekering Eigen Woning.

De afsluitdatum is doorslaggevend

De uitkering uit een Kapitaalverzekering Eigen Woning moet u gebruiken voor de aflossing van de eigenwoningschuld. Wat voor u de beste keuze is - de polis in box 1 of box 3 - hangt vooral af van de datum waarop u de verzekering hebt afgesloten.
Is dit vóór 1 januari 1992? Of na 1 januari 1992, maar vóór of op 14 september 1999? Of is dit na 14 september 1999 geweest, de datum waarop de nieuwe belastingplannen bekend werden gemaakt?

Kapitaalverzekering afgesloten vóór 1 januari 1992?

In dit geval is het voor u waarschijnlijk voordeliger om uw kapitaalverzekering NIET om te zetten in een Kapitaalverzekering Eigen Woning. Volgens het nieuwe belastingstelsel kunt u de kapitaalverzekering voortzetten als een fiscaal niet-gekoppelde kapitaalverzekering. U heeft tijdens de looptijd in box 3 een vrijstelling voor de vermogensrendementsheffing van EUR 123.428,- per begunstigde/verzekeringnemer. Dit bedrag wordt niet geïndexeerd. Het bedrag wordt aan het einde van de looptijd volledig onbelast uitgekeerd.
Voorwaarden:

• U moet zich tot de einddatum houden aan de fiscale regels die golden op het moment dat u de kapitaalverzekering afsloot.
• U mag de looptijd van de polis niet verlengen.
• U mag het verzekerd kapitaal in de polis niet verhogen.

Nieuwe kapitaalverzekering eigen woning afsluiten?

Als u uw bestaande kapitaalverzekering niet wilt koppelen, houdt u altijd de mogelijkheid om alsnog een Kapitaalverzekering Eigen Woning af te sluiten, waarvoor een jaarlijks geïndexeerde vrijstelling bij uitkering blijft gelden.

Kapitaalverzekering afgesloten vóór of op 14 september 1999?

In dit geval is het waarschijnlijk voordeliger om uw kapitaalverzekering NIET om te zetten in een Kapitaalverzekering Eigen Woning. Volgens het nieuwe belastingstelsel kunt u de kapitaalverzekering voortzetten als een fiscaal niet-gekoppelde kapitaalverzekering. Over de opgebouwde waarde tot EUR 123.428,- betaalt u dan geen vermogensrendementsheffing. De einduitkering is geheel onbelast voor zover de waarde van de verzekering per 1 januari 2001 lager of gelijk is aan EUR 123.428,-.
Voorwaarden:

• U moet zich tot de einddatum houden aan de fiscale regels die golden op het moment dat u de kapitaalverzekering afsloot.
• U mag de looptijd van de polis niet verlengen.
• U mag het verzekerd kapitaal in de polis niet verhogen.

Kapitaalverzekering afgesloten na 14 september 1999?

Als u over de opgebouwde waarde in de kapitaalverzekering geen belasting wilt betalen, is het voor u waarschijnlijk aan te raden om uw kapitaalverzekering wel om te zetten in een Kapitaalverzekering Eigen Woning. U betaalt dan geen belasting (vermogensrendementsheffing) over de opgebouwde waarde en de einduitkering is onbelast tot de hoogte van de hypotheekschuld met een maximum van 125.500,- EUR (2001) per begunstigde/verzekeringnemer.
Voorwaarden:

• U moet zich tot de einddatum houden aan de fiscale regels die golden op het moment dat u de kapitaalverzekering afsloot.
• Aan het einde van de looptijd moet u de uitkering uit de kapitaalverzekering gebruiken om uw hypotheek af te lossen.
• Is de uitkering hoger dan de hypotheekschuld, dan moet u over het meerdere bedrag in ieder geval belasting betalen.

Wanneer u uw kapitaalverzekering niet wilt kwalificeren als Kapitaalverzekering Eigen Woning, dan wordt de verzekering gezien als een niet-gekoppelde kapitaalverzekering. Dit betekent dat u jaarlijks 1,2% vermogensrendementsheffing gaat betalen over de opgebouwde waarde, als uw nettovermogen hoger is dan het heffingsvrije vermogen van EUR 17.600,- (2001).

Hoe regelt u dit?

Als u uw kapitaalverzekering wilt koppelen en dus per 1 januari 2001 wilt aanmerken als een Kapitaalverzekering Eigen Woning, dan moet u hiertoe een verzoek doen aan de belastingdienst bij uw aangifte over 2001. U kunt hierna niet meer op dit verzoek terugkomen. Om te koppelen moet op uw verzekeringspolis de kwalificatie Kapitaalverzekering Eigen Woning worden aangetekend. U kunt dit het beste vóór 31 december 2001 laten regelen bij uw tussenpersoon.

Dubbele vrijstelling van EUR 123.428,-

In sommige gevallen kunt u profiteren van de dubbele vrijstelling van EUR 123.428,-. Neem tijdig contact op met uw tussenpersoon om een eventuele aanpassing op de verzekeringspolis door te nemen. U kunt in aanmerking komen voor een dubbele vrijstelling als:

• u een kapitaalverzekering heeft afgesloten vóór of op 14 september 1999 én
• er staan twee begunstigden en/of verzekeringnemers (bij verpande polissen) in de polis genoemd én
• de uitkering van de kapitaalverzekering is hoger dan EUR 123.428,-.

Bron: http://www.direktbank.nl